Доступ на территорию или в помещение проверяемого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими должностными лицами служебных удостоверений и решения руководителя его заместителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого лица либо при предъявлении служебных удостоверений и мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, о проведении осмотра в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем заместителем руководителя налогового органа. Федерального закона от Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.

Выездная налоговая проверка

Новости Отдельным вопросам проведения первоначальной и повторной выездной налоговой проверки посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

В чем предназначение выездной налоговой проверки? Выездная налоговая проверка призвана выявить нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, его стремлением уклониться от налогообложения. Причем на решение этой задачи налоговых органов ориентирует Конституционный суд определение от Размер налоговой задолженности, выявляемый по результатам налоговой проверки, может влечь риск уголовной ответственности, а также субсидиарной ответственности уполномоченных лиц налогоплательщика, причем как в процедуре банкротства, так и при предъявлении исков о возмещении ущерба, причиненного бюджету неуплатой налога.

Обязан ли налоговый орган проводить выездную проверку налогоплательщика с определенной периодичностью? Общее количество зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков организаций и предпринимателей превышает 8 миллионов.

Охват их всех выездным контролем даже с периодичностью раз в три года физически невозможен. При назначении налоговых проверок применяется риск-ориентированный подход. Проверке предшествует предпроверочный анализ, проводимый в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от Один из критериев оценки рисков при отборе на проверку — это уровень налоговой нагрузки ниже среднего уровня в конкретной отрасли.

При отсутствии отраслевого значения нагрузки используется значение нагрузки в целом по России письмо ФНС от ФНС разработана концепция Системы управления поведением налогоплательщика. Смысл данной системы — в переходе от проверки отдельного налогоплательщика к созданию прозрачной контрольной среды в отраслях и рынках. Но одновременно нет и запрета для назначения внеплановых проверок. Сформированный годовой с разбивкой по кварталам план проведения выездных налоговых проверок может быть скорректирован в зависимости от вновь открывшихся обстоятельств письмо Минфина от Положения Федерального закона от Количество выездных проверок снижается?

Тенденция снижения сохранялась все последние годы. В году было проведено немногим более 20 тысяч проверок. К тому же на практике налогоплательщики подвергаются проверкам со стороны органов внутренних дел, которые формально не наделены функциями налогового контроля.

Но проверка ими информации о преступлении, по сути, неотличима от осуществления контроля финансово-хозяйственной деятельности в отношении налогоплательщиков. Конституционный суд считает, что защита нарушенных прав при проведении проверок органами внутренних дел и налоговыми органами возможна в судебном порядке, а изменение действующего порядка регулирования относится к компетенции законодателя определение от Какие правила предусмотрены НК РФ для выездной проверки? Проверка проводится на основании решения налогового органа пункт 2 статьи 89 НК РФ.

В отношении крупнейшего налогоплательщика это решение налогового органа, в котором первый поставлен на учет в качестве крупнейшего. В отношении филиала или представительства организации это решение налогового органа по месту нахождения филиала или представительства. Чаще всего решение о выездной налоговой проверке организации принимает налоговый орган по месту ее нахождения.

Для некоторых категорий налогоплательщиков резидентов ОЭЗ, участников соглашений о разделе продукции, консолидированной группы налогоплательщиков, участников регионального инвестиционного проекта НК РФ предусмотрены особенности проведения выездных налоговых проверок.

Основанием проверки является решение о ее проведении. Что оно должно содержать? Решение должно содержать: номер решения и дату его вынесения, наименование налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка.

При назначении проверки филиала или представительства отдельно от проведения проверки организации, в решении указывается наименование филиала или представительства. В отношении обособленных подразделений, не оформленных в качестве филиала и представительства, проверка назначена быть не может.

Проверка филиалов и представительств возможна только по региональным, местным налогам и торговому сбору. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, не проводится письмо Минфина от Какой период может быть охвачен проверкой?

По общему правилу, проверкой может быть охвачен период, не превышающий срок в три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.

Правоприменительная практика исходит из того, что в данном случае указан предельный срок для истекших календарных лет, и не содержится запрета на включение в период проверки периодов текущего календарного года определение Верховного Суда от При принятии решения в году, проверкой могут быть охвачены периоды , , годов и периоды года, истекшие до месяца принятия решения.

Следует иметь в виду, что налоговый орган в целях осуществления проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль в рамках периода, охваченного выездной проверкой, вправе проверить правильность формирования убытка.

Налогоплательщик должен документально подтвердить обоснованность убытка за весь срок, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка постановление Президиума ВАС от Поэтому действия инспекции по проверке заявленных в проверяемом периоде убытков прошлых лет, включая периоды его формирования, не охваченные решением о проверке, основаны на нормах налогового законодательства и являются правомерными постановление АС Уральского округа от Отдельно обратим внимание, что трехлетний срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было допущено правонарушение в виде неуплаты налога пункт 15 постановления ВАС от Это означит, что поскольку сумма налога на прибыль, скажем, за год должна быть уплачена в году, срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль за год по статье НК РФ начнет исчисляться с 1 января года и закончится 1 января года.

Может ли решение о проверке охватывать месяцы того года, в котором принято решение о проверке? Период проверки может включать месяцы того года, в котором принято решение о проверке, если речь идет, например, о проверке налогового агента по НДФЛ, чья обязанность в части удержания и перечисления налога не связана с окончанием налогового периода постановление Президиума ВАС от Тем самым возможно привлечение налогового агента к ответственности и по результатам проверки месяца еще не истекшего налогового периода.

Какое значение имеет перечисление в решении видов проверяемых налогов? Виды налогов, по которым проводится проверка, составляют предмет проверки. НК РФ ограничена возможность проведения проверок по одним и тем же налогам за проверенный период. В решении о проведении проверки может быть указан, предположим, только налог на прибыль организаций. Аналогичные последствия наступают при обнаружении налоговым органом правонарушения за период, который не был включен в решение о проверке.

В подобных обстоятельствах налоговый орган должен принять новое решение о проведении проверки. Но данную ситуацию, по мнению судебных органов, следует отличать от ситуации, когда в решении были допущены ошибки или опечатки. Само по себе это не означает несоответствие решения нормам налогового законодательства, если инспекция своевременно и самостоятельно устранила допущенную техническую ошибку, которая не повлияла каким-либо негативным образом на права и обязанности налогоплательщика и не повлекла для него каких-либо негативных последствий постановление АС Московского округа от Могут ли проводить проверочные мероприятия сотрудники, не указанные в решении?

В решении приводятся ФИО, должности проверяющих. Эти лица имеют право доступа на территорию проверяемого лица, проводят все необходимые контрольные мероприятия. Однако, согласно постановлению Президиума ВАС от Налогоплательщик должен указать, в чем состояло нарушение его прав это могут быть препятствия в реализации права подачи возражений, представления объяснений. С чего начинается проверка? Собственно проверка начинается с принятия решения.

НК РФ не устанавливает срок для вручения налогоплательщику принятого решения о проведении выездной налоговой проверки письмо ФНС от При вручении решения налогоплательщик знакомится с ним под роспись.

На экземпляре решения, который остается у налогового органа, проставляется отметка о получении решения представителем налогоплательщика.

В определенных случаях решение направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Если налогоплательщик предоставит в своем помещении место для работы проверяющих, то проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. В течение какого срока длится проверка? В течение двух месяцев. Для целей исчисления срока проверки не имеет значение, находятся проверяющие на территории налогоплательщика или нет. Срок исчисляется со дня вынесения решения и до последнего месяца срока. Рассчитывается срок следующим образом.

Сначала определяется общее количество календарных дней, которые включаются в период проверки. Если соответствующего последнего дня в месяце нет, то срок заканчивается в предшествующий день. Если последний день приходится на выходной, то срок заканчивается в ближайший следующий за ним рабочий день. Но проверка может быть продлена и приостановлена. Какие основания для продления срока проверки? Продление срока допускается до шести месяцев, то есть всего, с учетом продления, проверка не может продолжаться больше шести месяцев письмо Минфина от Новая редакция данного перечня носит закрытый характер и включает восемь оснований, в частности, проверку крупнейшего налогоплательщика, проверку налогоплательщика, в составе которого имеются обособленные подразделения, наличие препятствий в проведении проверки как со стороны проверяемого лица, так и иных лиц например, непредставление документов, воспрепятствование доступу, неявка свидетеля и т.

Одно и то же основание может быть дважды использовано для продления проверки. Проверка может быть приостановлена? НК РФ предусматривает процедуру приостановления проверки. Примеры приостановления проверки на срок до шести месяцев следующие: истребование документов статья Проверка может быть приостановлена столько раз, у скольких разных лиц истребуются документы; проведение экспертиз статья 95 НК РФ ; перевод документов на русский язык статья 97 НК РФ По такому основанию, как получение информации от иностранных государственных органов, проверка приостанавливается на срок до 9 месяцев.

Налогоплательщику должно предъявляться решение о приостановлении и возобновлении проверки. Какие мероприятия налогового контроля может проводить налоговый орган в период приостановления проверки? Все, за исключением истребования у налогоплательщика документов и тех мероприятий, которые проводятся на территории налогоплательщика. Например, налоговые органы вправе запрашивать пояснения у должностных лиц проверяемого налогоплательщика, вызывая их в налоговый орган письма Минфина от Приостановление проведения выездной проверки не изменяет срок исполнения требования о представлении документов, направленного до принятия решения о приостановлении проверки письмо Минфина от Когда налоговый орган может провести повторную проверку?

Специально запрещены повторные проверки — проверки правильности исчисления и уплаты тех же самых налогов за уже проверенный период. Исключения из этого запрета следующие: в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, назначение повторной проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первоначальную проверку.

Таких проверок может быть несколько, учитывая централизованную структуру налоговых органов инспекция — Управление — ФНС.

Согласно позиции контролирующих органов, если организация сменит местонахождение, проверку сможет проводить вышестоящий налоговый орган по отношению к тому налоговому органу, который проводил первоначальную проверку; при представлении налогоплательщиком уточненной декларации, в которой заявлена сумма налога в меньшем размере, чем в первичной. Под данное основание назначения проверки подпадает представление уточненных деклараций, в которых увеличена сумма изначально заявленного убытка постановление Президиума ВАС от С 4 сентября года об этом также сказано в новой редакции подпункта 2 пункта 10 статьи 89 НК РФ.

Обратите внимание, что при представлении уточненной декларации выездной налоговой проверкой как первоначальной, так и повторной, может быть проверен период, за который представлена декларация пункт 4 статьи 89 НК РФ.

Литература 3. Существует два вида выездной налоговой проверки: комплексный и тематический.

Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)

Статьи для бухгалтера Выездная налоговая проверка. Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор? Непростая ситуация с бюджетными средствами, которая вызвана в том числе санкциями в отношении России и существенным снижением цен на энергоносители, вынуждает налоговые органы усиливать свою активность в работе относительно доначисления налогов, отказа в применении налоговых вычетов, привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности по итогам налоговых проверок. Для налоговых органов выездная проверка — один из самых удобных способов налогового контроля. Согласно статистике наибольшие доначисления налогов, пеней и штрафов производятся проверяющими именно в ходе выездных налоговых проверок.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Общие положения 1. Целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. В случае выявления в ходе проверки фактов нарушений иного законодательства Российской Федерации, не относящихся к цели выездной налоговой проверки, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений. Полученные сведения используются в рамках выполнения налоговыми органами функций контроля в пределах своей компетенции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации. О фактах нарушений иного законодательства, не относящегося к предмету выездной налоговой проверки, в соответствии с заключенными межведомственными соглашениями федерального и регионального уровней сообщается в соответствующий территориальный орган такого ведомства, центральный аппарат ведомства. Действие настоящего письма не распространяется на порядок обмена между налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок сведениями, отнесенными к государственной тайне в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от

Вы точно человек?

Федеральная налоговая служба в целях единообразного применения норм Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс РФ в связи со сложившейся судебной практикой направляет рекомендации по вопросу установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок в случае пересмотра в ходе выездных налоговых проверок выводов, сделанных по результатам камеральных налоговых проверок; в целях установления фактических налоговых обязательств по налогу на прибыль при доначислении в рамках выездной налоговой проверки иных налогов; при подаче налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней. Возможность пересмотра в ходе выездных налоговых проверок выводов, сделанных по результатам камеральных налоговых проверок. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговые органы в рамках камеральных и выездных налоговых проверок имеют полномочия по доначислению налогоплательщикам дополнительных сумм неуплаченных налогов по сравнению с указанными налогоплательщиками в налоговых декларациях, включая уточненные налоговые декларации. Поскольку выездные налоговые проверки являются самостоятельной формой налогового контроля, то независимо от выводов, содержащихся в ранее принятых налоговым органом решениях по результатам камеральных налоговых проверок, в том числе выводов об обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость, по итогам выездной налоговой проверки налогоплательщику может быть вменена недоимка по налогу. В качестве примера, подтверждающего данную позицию, можно привести выводы, отраженные в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от

Ошибки налоговых органов

РУ Еще одна не менее важная проверка, осуществляемая органами исполнительной власти — это налоговая проверка. Порядок проведения налоговых проверок урегулирован главой 14 НК РФ , посвященной налоговому контролю. Существует два типа проверок: камеральные без выезда, проводимые в налоговом органе и выездные с визитом по месту нахождения организации.

Для физических лиц

Налоговый контроль: всё, что надо знать налогоплательщику Фото с сайта nikvesti. На что имеет право налогоплательщик, когда дело доходит до допроса, дачи пояснений или выемки документов? Какие нормы регламентируют действия налогового органа при проведении мероприятий налогового контроля? В первую очередь правила проведения мероприятий налогового контроля, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков регламентирует Налоговый кодекс.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного.

О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок (с изменениями на 15 января 2019 года)

Налоговая инспекция направила по телекоммуникационным системам связи решение о возобновлении выездной проверки, но решение о приостановлении в организацию не приходило. По словам налогового инспектора, сказанным по телефону, при отправке решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки по телекоммуникационным канал связи произошел сбой. Решение о приостановлении будет отправлено налогоплательщику в день, следующий за днем отправки решения о возобновлении проведения выездной налоговой проверки. Налогоплательщик хочет обжаловать решение о возобновлении проверки на том основании, что до его получения он не получал решения о приостановлении проверки. Обязан ли налоговый орган известить руководителя предприятия о приостановлении выездной проверки? Если да, то в какой момент организация должна опротестовать нарушенную процедуру?

Выездная налоговая проверка. Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор?

Новости Отдельным вопросам проведения первоначальной и повторной выездной налоговой проверки посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. В чем предназначение выездной налоговой проверки? Выездная налоговая проверка призвана выявить нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, его стремлением уклониться от налогообложения. Причем на решение этой задачи налоговых органов ориентирует Конституционный суд определение от Размер налоговой задолженности, выявляемый по результатам налоговой проверки, может влечь риск уголовной ответственности, а также субсидиарной ответственности уполномоченных лиц налогоплательщика, причем как в процедуре банкротства, так и при предъявлении исков о возмещении ущерба, причиненного бюджету неуплатой налога. Обязан ли налоговый орган проводить выездную проверку налогоплательщика с определенной периодичностью? Общее количество зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков организаций и предпринимателей превышает 8 миллионов. Охват их всех выездным контролем даже с периодичностью раз в три года физически невозможен.

налоговые органы не вправе проводить две и более выездные . выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на.

Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Камеральная проверка предполагает проверку документов в самом налоговом органе. Проверяются налоговые декларации, бухгалтерские документы, то есть те документы, на основе которых исчисляются суммы налога.

Поделиться в соц. Конечно, начисление налогов может быть связано с ошибками, допущенными налогоплательщиками: это и ошибки в расчетах налоговой базы, и неправильное заполнение налоговой декларации, и перевод налоговых платежей на неправильный КБК. Но справедливости ради отметим, что и налоговые органы часто допускают ошибки. Именно об этих ошибках и пойдет речь в статье.